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年終獎計稅可二選一 哪種方法劃算?附2019年終獎計稅方法

  • 2019年1月10日 GuoMeng來源:廣州日報 希財網 665 39
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財政部、國家稅務總局近日聯合下發了《關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》(下稱《通知》),明確了2019年新個稅法全面實施后,年終獎計稅等有關優惠政策的銜接問題。

年終獎計稅可二選一

年終獎計稅可二選一,哪種方法劃算?財政部、國家稅務總局近日聯合下發了《關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》(下稱《通知》),明確了2019年新個稅法全面實施后,年終獎計稅等有關優惠政策的銜接問題。

對于大家最關心的年終獎個稅如何計算的問題,記者向稅務部門了解到了具體的計算方法。

值得注意的是,對部分中低收入者而言,若采取將年終獎單獨計稅方式,反而會增加稅負。所以納稅人需自行判斷是否將全年一次性獎金并入綜合所得計稅。

注意1:年終獎單獨計稅還是合并計稅可以“二選一”

稅務部門明確,居民個人在2021年12月31日前取得全年一次性獎金,符合《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》規定的,可以選擇并入當年綜合所得計算納稅,也可以選擇不并入當年綜合所得,以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額,按照按月換算后的綜合所得稅率表,確定適用稅率和速算扣除數,單獨計算納稅。

按照《通知》,計算公式為:應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數。詳情可參考下表。

值得注意的是,自2022年1月1日起,居民個人取得全年一次性獎金,應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。

據悉,除了關于年終獎如何計算個稅的問題,該文件還就個人領取企業年金、職業年金,個人解除勞動關系、提前退休、內部退養獲得的一次性補償收入的政策等繳納個稅事宜作出具體說明,這些規定都于2019年1月1日正式實施。

年終獎的單獨計稅方式,延續了之前的年終獎個稅優惠政策。由于采取新的稅率表(即按月換算后的綜合所得稅率表),應繳稅額與個稅改革前(2018年10月前)相比,有較大降幅。

例子1:

小明每月工資減除“三險一金”之后是7000元,2019年獲得年終獎3萬元。

具體算法是,先用3萬元除以12個月,得到的數額是2500元,適用現行稅率表的3%稅率,那么小明年終獎應交個稅為30000×3%-0=900元。

與以前相比,小明年終獎的個稅優惠了多少呢?假如小明在2018年1月取得2017年的年終獎也是3萬元,按照個稅改革前的規定,“2500元”對應原稅率表中的稅率是10%,應交個稅為30000×10%-105=2895元。

也就是說,個稅改革后,同樣是3萬元年終獎,小明需要繳納的個稅減少了1995元,幾乎是打了三折。

例子2:

小麗每月工資減除“三險一金”之后是8000元,2019年獲得年終獎10萬元。

具體算法是,先用10萬元除以12個月,得到的數額是8333元,適用現行稅率表的10%稅率,那么小麗年終獎應交個稅為100000×10%-210=9790元。

假如小麗在2018年1月取得2017年的年終獎也是10萬元,當時“8333元”對應的稅率是20%,應交個稅為100000×20%-555=19445元。

由此可見,個稅改革后,小麗拿到年終獎所要繳納的個稅差不多是原來的一半。

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